Государственная фискальная служба Украины высказались по поводу маркетингового характера мотивационных выплат

29 октября 2015 года Государственная фискальная служба Украины (далее – «ГФСУ») выпустила письмо №22983 / 6 / 99-95-42-01-15 (далее – «Письмо»), в котором прояснила свою текущую позицию относительно трактовки бонусов и других мотивационных и стимулирующих выплат.

Так, ГФСУ безапелляционно заявила, что поскольку выплаты, производимые продавцом в пользу своего дистрибьютора, в частности, за точность закупочных прогнозов, выполнения согласованного плана закупок, соблюдение ассортимента товаров, направляются на стимулирование сбыта продукции (работ, услуг), такие расходы относятся до маркетинговых услуг.

При этом согласно Письму получения дистрибьютором мотивационных выплат (бонусов) от продавца в связи с достижением определенных объемов поставки товаров является основанием для возникновения у такого дистрибьютора обязательств по НДС на сумму полученных мотивационных выплат (бонусов).

Однако из Письма четко не понятно, рассматривает ГФСУ бонусы и другие мотивационные механизмы в качестве платы за маркетинговые услуги всегда, или только в вышеприведенных случаях.

Отметим, что часто продавец мотивирует дистрибьютора не только с целью продвижения своей продукции на рынке, но и для оказания поддержки дистрибьютору, формирование лояльности, а также для стимулирования более качественной работы дистрибьютора и для других целей, что, однако, прямо не влияет на увеличение продаж продукции. При этом ГФСУ ставит знак равенства между предоставлением бонусов и стимулированием сбыта продукции.

В связи с этим нельзя не привести предыдущую позицию ГФСУ, изложенную еще в Обобщающей налоговой консультации «Об отнесении расходов на оплату маркетинговых и рекламных услуг в состав расходов» 2012 года. Ранее ГФСУ более осторожно подходила к трактовке мотивационных платежей, указывая, что мотивационные выплаты только могут быть отнесены к маркетинговым услугам, в отличие от нынешней своей позиции.

Вполне вероятно, что Письмо повлечет более агрессивный подход налоговых органов «на местах», которые теперь имеют достаточно четкую позицию высшего органа об отнесении мотивационных платежей к плате за маркетинговые услуги.

В связи с этим, бизнесу придется более тщательно подходить к разграничению мотивационных платежей согласно маркетингового характера и платежей, которые являются скорее финансовой помощью продавца дистрибьютору, например, если у последнего отсутствует какое-либо встречное обязательство перед продавцом.